Налог на недвижимость в Украине в 2012 году

После принятия Налогового кодекса Украины вопросов, касающихся налогообложения, стало отнюдь не меньше, и одним из таких вопросов, вызывающих неподдельный интерес как физических, так и юридических лиц, остается налог на недвижимость в 2012 году.

 

Налог на недвижимость при покупке - продаже в Украине 

Под продажей (покупкой) объекта недвижимости понимают переход (получение) права собственности на такой объект недвижимости от одного владельца к другому, за исключением случаев дарения или наследования.

 

С 1 января 2011 года налог на продажу недвижимости регулируется ст. 167.2 и ст. 172 НК Украины. Ставка налога на продажу недвижимости зависят от функционального назначения объекта недвижимости, срока приобретения владельцем права собственности на такой объект и количества продаж за определенный период.

 

Базой налогообложения при определении налога на продажу недвижимости в 2012 году является стоимость, указанная в договоре купли-продажи, при этом она не должна быть ниже оценочной стоимости объекта. Сделки, совершаемые физическими лицами, физическими лицами-предпринимателями и юридическими лицами, происходят по одной схеме, следовательно, ставки налога на продажу недвижимости в данном случае будут одинаковыми. Единственное отличие заключается в том, что если хотя бы одна из сторон договора купли-продажи (мены) недвижимости является физическим лицом-предпринимателем или юридическим лицом, то нотариус в обязательном порядке уведомляет соответствующий налоговый орган о том, что такой договор был им удостоверен.  

 

При условии, что продавец владеет недвижимым имуществом более 3-х лет, и продажа такой недвижимости в течение налогового года происходит не более одного раза, налог на продажу недвижимости составляет 0%, то бишь платить ничего не нужно. Под эту норму попадают только те объекты недвижимого имущества, которые определены п. 1 ст. 172 НКУ: жилой дом, квартира либо ее часть, комната, садовый дом, земельный участок, не превышающий норму бесплатной передачи (Земельный кодекс Украины, ст. 121).  

 

В случаях, когда налогоплательщик владеет недвижимым имуществом менее 3-х лет, или на протяжении налогового года продает более одного объекта недвижимости, или продает недвижимость, не определенную п. 1 ст. 172 НКУ, или продает (обменивает) объект незавершенного строительства, то налог на продажу недвижимости в этом случае составляет 5% от суммы сделки. При получении налогоплательщиком денежной компенсации от отчуждения недвижимого имущества, которое не определено в п. 1 ст. 172 НКУ в случаях обмена недвижимого объекта на другой или другие, также необходимо заплатить налог в размере 5% от полученной суммы.

 

Если обмен или продажа объектов недвижимости осуществляется более одного раза на протяжении налогового года физическим лицом-нерезидентом, то налог в этом случае составляет 15% от суммы сделки, при этом не имеет значения, определен такой объект п. 1 ст. 172 НКУ или нет.

 

Налог на недвижимость при наследовании и дарении

Налог на наследование недвижимого имущества в Украине в 2012 году взимается по тем же ставкам и нормам, что и налог на дарение (п. 174.6 НКУ).  При получении наследства (подарка) родственниками, имеющими первую степень родства (родители, родители жены или мужа, жена или муж, дети, дети жены или мужа, усыновленные дети) ставка налога составляет 0%. Нулевая ставка также применяется при унаследовании недвижимого имущества детьми-сиротами, инвалидами 1 группы, а также детьми, которые лишены родительской опеки.

Если недвижимое имущество наследуется родственниками, не имеющими первую степень родства, например, внуками или лицами, не состоящими ни в каком родстве с дарителем, то ставка налога составляет 5% от оценочной стоимости недвижимого объекта.

По ставке 15-17% облагается наследуемое имущество от наследодателя-нерезидента или объект недвижимости от наследодателя-резидента, наследуемый наследником-нерезидентом, причем степень родства в этом случае значения не имеет.

 

Дополнительные налоги при операциях с недвижимостью в Украине

При совершении операций купли-продажи недвижимости в Украине, помимо основного налога на продажу, необходимо также заплатить следующие обязательные платежи: государственная пошлина (при оформлении договора у государственного нотариуса) или плата за совершение нотариальных действий (при оформлении договора у частного нотариуса) – 1% от суммы сделки, и сбор на обязательное пенсионное страхование – 1%. Что касается сделок наследования и дарения, то здесь нужно будет заплатить только госпошлину. От взносов на обязательное пенсионное страхование такие операции освобождены.

По уплате госпошлины для некоторых категорий граждан существуют льготы. Так, от уплаты госпошлины освобождены инвалиды ВОВ, инвалиды 1 и 2 групп, семьи воинов, погибших или пропавших без вести, граждане, отнесенные к 1-4 категориям пострадавших от Чернобыльской катастрофы. Тут следует помнить, что реализовать свое право на льготу можно только у государственного нотариуса, так как у частного нотариуса вы оплачиваете «совершение нотариальных действий», и в данном случае придется заплатить 1%. Льготы данной категории граждан не распространяются на обязательное пенсионное страхование, для них, как и для других лиц, оно составляет 1% от суммы сделки.

 

Введут ли в Украине налог на владение недвижимостью?

Налог на владение недвижимостью или налог на недвижимость регулируется ст. 265 НК Украины, которая должна была вступить в действие с 1 января 2012 года, однако в целях усовершенствования Налогового кодекса введение этого налога перенесли на 1 июля 2012 года.

Разговоры о введении налога на недвижимость в Украине ведутся уже давно. Еще в 2006 году Виктор Ющенко, бывший тогда президентом, подчеркивал  необходимость введения такого платежа и причисления его к разряду местных налогов. Уже тогда правительство планировало установить с 2009 года налог на недвижимость для физических лиц, мотивируя это необходимостью детенизации доходов населения, установления социальной справедливости и укрепления ресурсных баз местных бюджетов.

Однако в 2009 году введение налога на недвижимость было перенесено на 2010 год в связи с неготовностью налоговой базы. А в 2010 году принятие налога благополучно отложили на 2011, а потом и на 2012 год, причем теперь налог на недвижимость касался уже и юридических лиц. Но и с начала 2012 года «долгожданный» налог принят не был, зато была озвучена «окончательная» дата введения налога - 01.07.2012г.   

 

Плательщики и ставки нового налога на недвижимость в Украине

Плательщиками налога на владение недвижимостью являются юридические и физические лица, во владении которых находятся объекты жилой недвижимости, также закон распространяется и на нерезидентов.

Ставку налога на недвижимость устанавливает сельский, поселковый или городской совет из расчета за 1 кв.м. жилой площади объекта недвижимости. Так, если площадь квартиры не превышает 240 кв.м., а жилого дома – 500 кв.м., то ставка налога на недвижимость будет составлять не более 1% от минимальной заработной платы, которая установлена законом на 1 число налогового года.

В случаях, когда площадь квартир превышает 240 кв.м., а жилых домов – 500 кв.м., ставка налога на недвижимость составит 2,2% от минимальной заработной платы, которая установлена законом на 1 число налогового года.

При условии, что на 01.01.2012 г. минимальная заработная плата составляет 1073 грн., налог на недвижимость в первом случае не будет превышать 10,73 грн., а во втором – 23,61 грн. за 1 кв.м. жилой площади объекта. Следует помнить, что налог будет начисляться только на объекты жилой недвижимости, коммерческую недвижимость данная норма не касается.

Налоговым кодексом предусмотрены некоторые льготы для владельцев квартир и домов, которые являются их постоянным местом жительства. Квартиры, имеющие площадь до 120 кв.м., и дома до 250 кв.м. облагаться налогом на недвижимость не будут. Например, если площадь квартиры составляет 121 кв.м., то за 1 кв.м. придется доплатить.

Категории: